享受加计抵减等增值税优惠政策时，是否需要缴纳企业所得税？

纳税人享受即征即退、加计抵减、留抵退税等各项增值税税收优惠时，是否需要缴纳企业所得税？

以下四个方面，一起学习一下吧！

一留抵退税

Q:我们企业之前收到了税务机关退还的增值税留抵税款，这个需要缴纳企业所得税吗？

A:留抵退税的业务实质是将企业实际承担的用于未来抵扣的增值税进项税额先予以退还，不属于企业所得税的收入范围，因此不需要缴纳企业所得税。

二增值税即征即退税款

Q:企业取得增值税即征即退税款时，需要计入企业当年收入总额并缴纳企业所得税吗？

A:根据《财政部 税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。这里所说的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据《财政部 税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定，符合条件的软件企业按照《财政部 税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

因此，企业取得即征即退增值税款，除符合条件的软件企业即征即退税款专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的情况可以作为不征税收入外，均应按规定计入当期收入，申报缴纳企业所得税。

三增值税加计抵减优惠部分

Q:那企业享受的增值税加计抵减优惠部分需要缴纳企业所得税吗？

A:根据《财政部 税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡能同时符合能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求、条件的，可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，同时要求该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

因此，增值税加计抵减优惠部分属于政府补助，但不符合不征税收入的条件，在取得当期应按规定缴纳企业所得税。

四出口退税款

Q:我们企业从事外贸行业取得了出口退税款，需要缴纳企业所得税吗？

A:根据《财政部 税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。这里所说的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

因此，企业按规定取得的出口退税款不需要并入企业收入缴纳企业所得税。