关于《税务总局辽宁省税务局 税务总局吉林省税务局 税务总局黑龙江省税务局 税务总局大连市税务局关于修订发布〈东北区域税务行政处罚裁量基准〉的公告》的解读

一、修订目的

税务总局辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市税务局于2022年联合制定发布《东北区域税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》），施行效果良好，较好地服务了区域发展战略，优化了东北地区税收营商环境。为贯彻落实新修改的《中华人民共和国票据管理办法》，持续规范税务行政处罚裁量权行使，切实保护税务行政相对人合法权益，深入推进区域税务执法协同，税务总局辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市税务局在充分调查研究的基础上，对《裁量基准》进行了修订。

二、主要特点

一是保持政策的相对稳定。修订后的《裁量基准》坚持刚柔并济的原则，继续发挥《裁量基准》作为东北区域税务行政处罚“同一把尺子”的规范作用，确保处罚结果公平公正。

二是根据上位法的变化及时修正依据。根据《裁量基准》中相关内容的“处罚依据”进行相应的修改，以确保处罚依据与上位法保持一致，保证税务机关执法更加规范。

三是适当参照其他地区的标准。在推进建设“统一大市场”的背景下，本次针对在前期调研中基层反映较多的意见建议，并合理参考国内经济发展水平相当的地区标准，对“虚开票据”的裁量基准作了适当调整，更符合基层执法的实际需要。

三、有关问题的说明

（一）关于《裁量基准》的适用范围

辽宁省、吉林省、黑龙江省、大连市各级税务机关在实施税务行政处罚时，适用该《裁量基准》。

（二）关于《裁量基准》中有关执行口径

《裁量基准》中除特别注明外，所称“以上”“以下”均含本数，“不满”“超过”均不含本数；所称“票据金额”“虚开金额”均为不含税金额。《裁量基准》所称“一年”是指违法行为发生的当年，《裁量基准》所称“五年”是指作出行政处罚的当年及前4个纳税年度。

举例说明1：税务机关拟在2022年11月20日对纳税人“未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料”的违法行为进行处罚，按照《裁量基准》规定，“一年内”的计算期间为2022年1月1日至2022年11月20日。

举例说明2：税务机关拟在2023年2月20日对纳税人“未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料”的违法行为进行处罚，按照《裁量基准》规定，“一年内”的计算期间为2023年1月1日至2023年2月20日。

举例说明3：税务机关拟在2022年11月20日对纳税人“虚开票据”的违法行为进行处罚，按照《裁量基准》规定，“五年内”的计算期间为2018年1月1日至2022年11月20日。

（三）关于《裁量基准》与相关文件衔接处理

考虑到《中华人民共和国票据管理办法》已经修改以及虚开票据裁量基准调整对行政相对人权益造成的影响，修订后的《裁量基准》自2023年12月1日起施行。《税务总局辽宁省税务局 税务总局吉林省税务局 税务总局黑龙江省税务局 税务总局大连市税务局关于发布〈东北区域税务行政处罚裁量基准〉的公告》（2022年第1号）同时废止。

本次修订的《裁量基准》施行前发生的税务部门尚未作出行政处罚决定的税收违法行为，按照原规定处理，但按照修订后的《裁量基准》处理更有利于税务行政相对人的按新规定处理。

（四）其他事项说明

《裁量基准》施行过程中，如新出台相关法律法规规定与本《裁量基准》规定不一致的，按照相关法律法规规定执行。