【实用】年中符合小微企业条件，企业所得税预缴能享受减免优惠吗？
2026-10-23 来自: 大连双诚财务管理咨询有限公司 浏览次数:2
企业年中符合小微企业条件，是否能享受企业所得税预缴减免优惠？下面列举了常见情形和误区，一起来看看吧！
一、常见情形
问：企业一季度、二季度不符合小微企业条件，已按25%税率预缴税款，三季度又满足小微企业条件，10月征期内申报三季度企业所得税，能享受小微企业所得税减免优惠吗？
答：当然可以！同时符合下列条件，可正常享受小微企业税收优惠。
1）行业要求：从事非国 家限制、禁止类行从业
2）人数：年度累计平均值≤300人
3）资产总额：年度累计平均值≤5000万元
4）应纳税所得额：一、二、三季度累计应纳税所得额≤300万元答
问：那一、二季度预缴时不满足小微企业标准，三季度达标后，整体预缴申报还能享受小微所得税减免吗？
答：只要一、二、三季度累计平均值达到小微企业条件，即可正常享受小微企业所得税优惠！
其中，从业人数平均值计算，取一、二、三季度平均值=（一季度平均值+二季度平均值+三季度平均值）÷3。
单季度从业人数平均值=（季初人数+季末人数）÷2。
资产总额平均值计算，取一、二、三季度平均值=（一季度平均值+二季度平均值+三季度平均值)÷3。
单季度资产平均值=（季初资产金额+季末资产金额）÷2。
二、常见误区
问：一、二季度没享受小微优惠，三季度也不能享受。
正确理解：小微优惠按当期累计数据动态判定，中途达到条件即可当期正常享受，不受一、二季度状态限制。
问：一、二季度多缴税款，三季度预缴时必 须更正往期申报数据后才能享受优惠。
正确理解：无需更正往期报表，系统自动抵减当期税款，抵减不完的，在年度汇算时根据全年累计数据多退少补，合规省心。
问：三季度预缴申报时，需先报备才能享受小微企业优惠。
正确理解：无需事前备案，“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”。
政策依据：
《国 家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国 家税务总局公告2023年第6号）
《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）