收藏备用！这些日常经营中的发 票风险别忽略！（下）

企业日常经营这些发 票风险别忽略

合规经营涉税风险提示

发 票无小事，合规是底线。发票管理是企业财税合规体系的基础环节，一个细节疏忽就可能引发涉税风险。本文梳理了企业日常经营中的常见发 票风险情形，助力企业规范管理，合规

经营。

错误情形四

发 票信息填写错误

企业取得或开具的发 票存在购买方信息不完整、商品名称与税收分类编码不符、税率适用错误、备注栏缺失等票面信息错误，被税务机关认定为不合规发 票。

正确做法：

包括发 票名应逐项核对票面信息，称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、税率(征收率)税额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

开具纸质发 票后，如发生开票有误应当收回原发 票全部联次，及时进行作废或红冲，无法收回原发 票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发 票。开具电子发票后，如发生开票有误，应当按照规定开具红字发 票。

政策依据:

《中华人民共和国发 票管理办法实施细则》

错误情形五

电子发 票重复打印报销

由于电子发 票纸质打印件不具有唯!性，同一张电子发 票被重复打印、多次报销，导致成本费用虚增，应纳税所得额减少

正确做法：

保留电子发 票的源文件，与报销单据一并归档备查;建立电子发 票管理内控制度，使用电子台账对发 票代码、发 票号码逐一登记查重;可通过电子税务局“税务数字账户”的“发 票入账标识”功能，对已入账的电子发 票打上标识，防止重复报销。

政策依据:

《财政部 国 家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020]6号)

错误情形六

混合销售与兼营发 票开具错误

应税交易包含多个不同税率或征收率业务时，未正确区分交易类型，错误适用税率开具发 票，导致计税错误。

正确做法：

纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的，则从高适用税率发生的应税交易同时符合下列条件则按照应税交易的主要业务适用税率、征收率:(-)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;(二)业务之间具有明显的主附关系，主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

政策依据:

《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》

错误情形七

接收个人代开发 票

未履行个税代扣代缴义务企业接收自然人代开的劳务报酬类发 票并据以入账后，未按规定代扣代缴个人所得税，在税务稽查中被认定为未履行扣缴义务，需补缴应扣未扣税款。

正确做法：

个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。企业作为支付方，向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

政策依据:

《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》