重大变化！2023年起，股权转让须先完税？附八大常见问题解答

目前，多地税局针对股权转让，要求须先完税后转让，并且也随之加大了对股权转让行为的稽查力度！

1. 个人股权转让前须完税

近日，税务总局大连市税务局、大连市市场监督管理局联合发布《关于做好股权变更登记个人所得税完税凭证查验服务工作的通告》。《通告》明确，自2023年04月01日起，个人转让股权办理股权变更登记的，在向市场监管部门办理登记时，要有税务机关提供的《自然人股东股权变更完税情况表》！

实际上，要求个人转让股权先完税后股转的城市不止大连，此前上海、青岛、天津、广西、深圳、湖南、广东、北京、湖北、安徽、重庆、兰州、四川等地均已发布相关规定。

2. 股权转让需要交哪些税？

1-增值税

个人股东转让股权

转让非上市公司股权：不属于增值税纳税范围

转让上市公司股权：属于“转让金融商品”，免征增值税

法人股东转让股权

转让非上市公司股权：不属于增值税纳税范围

转让上市公司股权：

一次交易：以卖出价扣除买入价后的余额作为销售额，计算缴纳增值税；

多次交易：转让金融商品出现正负差时，销售额为盈亏相抵后的余额。

税率：

一般纳税人：6%

小规模纳税人：3%

2-个人所得税

转让非上市公司股权：按“财产转让所得”计征

转让上市公司股权：暂免征收个人所得税

3-企业所得税

企业股权投资转让所得或损失=股权投资的收入-股权投资成本

4-印花税

转让非上市公司股权：按“产权转移数据”计征；立据人按所载金额万分之五贴花；

转让上市公司股权：按“产权转移数据”计征；出让按千分之一的税率计算。

5-土地增值税

股权转让方式的过程中，如不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。

3. 股权转让常见的8大问题

由于股权转让行为涉及税务、工商、财务等各个方面，故实务操作时极易出现各种无法预料的状况，股权转让过程中常见的八大问题，供大家参考：

1-股东未实缴出资，可以“0元”转让吗？

答：这种说法不正确。

股东实缴出资额=转让财产原值，转让财产原值为0，不代表转让价格可以为0。如果申报的股权转让价格低于股权对应的净资产份额而无正当理由的，视为股权转让收入明显偏低，税局有权核定转让价格。

2-哪些情况可以平价或者低价转让？

答：符合下列条件之一，视为有正当理由：

1.能出具有效文件，证明被投资企业因政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

3.相关法律、政策或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

3-打款违约金、补偿金属于股转收入吗？

答：属于。

转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

4-股权转让所得怎么计算？

股权转让所得=转让股权收入-投资计税成本

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得；

不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

5-哪种无需办理工商变更登记？

答：两种情形：

1、有限责任公司内部股东之间不引起股东名称发生变化的股权转让，无需办理工商变更登记；0

2、非上市股份有限公司股权转让，无需办理工商变更登记。

6-个人股权，纳税申报有哪些规定？

1、扣缴义务人：股权转让所得的个税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

2、纳税地点：个人股权转让所得个人所得税需要在被投资企业所在地办理纳税申报。

8股转过程中需要资产评估吗？

答：被投资企业账面有以下资产，且占总资产比例超过20%时，税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入：

土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等。