公司租房无发 票，被罚82万元！5月起，公司租房不能没有发 票！

01违法事实：

2021年，合同年租金8558659.72元，成本费用实际列支租金8476601.39元，收到发 票金额3396359.72元，未收到发 票金额5080241.67元，造成他人少缴房产税304814.50元，印花税2540.12元，个人所得税387066.03元，合计造成他人少缴税款694420.65元。

2022年，合同年租金7833284.8元，成本费用实际列支租金7239118.13元，收到发 票金额3621284.8元，未收到发 票金额3617833.33元，造成他人少缴房产税217070.00元，印花税1808.92元，个人所得税275644.44元，合计造成他人少缴税款494523.36元。

2023年，合同年租金6935878.20元，成本费用实际列支租金6935878.20元，收到发 票金额3630116.80元，未收到发 票金额3305761.40元，造成他人少缴房产税198345.68元，印花税1652.88元，个人所得税251867.54元，合计造成他人少缴税款451866.10元。 

因该公司未按规定取得发 票，造成他人少缴税款1640810.11元，最终被处以罚款82.33万元。

02公司租用个人房屋，没有发 票，只有合同和付款凭证能税前扣除吗？

企业遇到租房没有发 票的问题，需要区分情况来看：

情况一：

一般来讲，企业租房支出没有取得发 票，是不得税前扣除的，因为租房行为属于增值税应税行为，是需要开具发 票的。

情况二：

但是也有特殊情况允许税前扣除。

1.企业租房，属于租赁行政机关单位的，行政机关单位属于依法可以无需办理税务登记，因此，租金支出既可以用税务机关代 开的发 票，也可以用收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，不一定非得需要取得发 票才可以税前扣除。

2.公司租赁个人的房子，每月支付的租金不超过500元的，这样的房租无需取得发 票就可以税前扣除。因为按照28号公告规定，对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代 开的发 票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

03租房的水电费都是房东个人抬头该怎么税前扣除？

水电费的户名都是房东，也不能直接开给公司。因为发 票抬头是房东的，不符合增值税进项税额的抵扣规定，存在不能抵扣进项税额的问题。

但是，公司租房子支付的水电费发 票抬头是房东的，却可以作为企业所得税的税前扣除凭证。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定：租房产生的水电等费用，出租方可以和承租方采取分摊的方式处理! 

水电费发 票抬头是房东个人的税前扣除资料：发 票、发 票分割单。

除了上述资料，在租赁合同条款中亦需要约定分摊，使得相关凭证更加合理合规。 （分割单样式）

注意：分割单不可以作为增值税的抵扣凭证来抵扣增值税!