企业改制重组及事业单位改制相关问题解答

1、企业改制重组及事业单位改制所涉及的营业账簿如何缴纳印花税？

根据《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：

一、关于营业账簿的印花税

（一）企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。

（二）企业债权转股权新增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。对经批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。

（三）企业改制重组以及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。

（四）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本（股本）或者资本公积的，应当按规定缴纳印花税。

本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部 税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。

2、企业改制重组及事业单位改制书立的产权转移书据是否缴纳印花税？

根据《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：

三、关于产权转移书据的印花税

对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。

对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。

对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。

本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部 税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。

3、企业改制重组及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同如何缴纳印花税？

根据《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：

二、关于各类应税合同的印花税

企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变更原合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的，不再缴纳印花税。

本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部 税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。